任务二 期末业务处理

任务描述

望家欢食品股份有限公司在月底和年底都会进行期末业务处理，以确保财务报表的准确性和完整性。由于公司在过去的年度中曾出现过未准确结转损益类科目余额的问题，导致财务报表不准确，管理层决定加强期末业务处理的管控。财务部需要严格按照政策和法律规定，进行月末和年末的结转业务，包括收入结转、成本费用结转、所得税结转、净利润结转、盈余公积弥补亏损、提取盈余公积和分配股利等操作。

为了深入了解和有效处理期末业务处理，需关注以下几个关键问题：

1.月末结转业务中，如何准确结转收入类账户的余额？

2.在月末结转过程中，成本费用类账户的结转需要注意哪些细节？

3.如何进行所得税费用的结转？

4.年末结转净利润时，如何处理“本年利润”账户的余额？

5.企业如何用盈余公积弥补亏损？

6.提取盈余公积的具体步骤是什么？

7.分配股利时，需要遵循哪些程序和规定？

在期末业务处理中，企业需要进行月末和年末的结转业务，以确保财务报表的准确性。月末结转业务包括收入结转、成本费用结转和所得税结转；年末结转业务则包括净利润结转、盈余公积弥补亏损、提取盈余公积和分配股利等。通过严格按照政策和准则规定进行这些操作，可以有效避免财务报表不准确的问题，确保企业财务状况的真实反映。接下来，我们将详细探讨这些关键问题的具体处理方法。

任务准备

利润核算业务

每个月底，为什么财务人员总是那么忙碌？他们到底在忙些什么？其实，这一切都与我们接下来要讨论的核心知识点密切相关。

在企业会计实务中，月末汇总损益类科目并清查核实各科目是一个非常重要的环节。为什么要进行这一步？因为只有确保每一个科目都准确无误，才能进行下一步的利润结算。利润结算简单来说，就是将每月的损益类账户的余额转入“本年利润”账户，这样我们就能清楚地知道企业当月的盈利或亏损情况。“本年利润”账户不仅仅是一个简单的账户，它反映了企业当月和本年的累计利润或亏损情况。

营业利润、利润总额和净利润的计算公式如下：

\( \text{营业利润} = \text{营业收入} - \text{营业成本} - \text{税金及附加} - \text{销售费用} - \text{管理费用} - \text{研发费用} - \text{财务费用} + \text{其他收益} + \text{投资收益} - \text{投资损失} + \text{公允价值变动收益} - \text{公允价值变动损失} - \text{信用减值损失} - \text{资产减值损失} + \text{资产处置收益} - \text{资产处置损失}\)

\(\text{利润总额} = \text{营业利润} + \text{营业外收入} - \text{营业外支出}\)

\(\text{净利润} = \text{利润总额} - \text{所得税费用}\)

提示8-8 财务结账方法有两种：账结法和表结法

结法就是平时不结转损益科目余额，年底结转一次；账结法，就是每月结转损益类科目余额。一般情况下，企业使用账结法。

利润分配的程序

企业会计实务中，净利润的形成和分配是一个非常关键的环节。企业的净利润是如何一步步分配的？又或者，当企业面临亏损时，应该如何弥补这些亏损？这些问题不仅仅是理论上的探讨，更是每一个会计从业者在实际工作中必须面对和解决的实际问题。

那么，如何正确地进行净利润的分配呢？首先，我们需要了解弥补亏损的三种方式：税前利润弥补、税后利润弥补和盈余公积弥补。每一种方式都有其适用的范围和具体的会计处理方法。其次，我们需要知道如何提取盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例和条件。最后，分配股利和利润分配结转的程序也是我们必须掌握的内容。接下来，让我们一起来探讨这些关键的会计处理方法。

企业生产经营过程中取得的各种收入，在补偿了各项耗费，并按国家规定缴纳所得税后即形成企业的净利润。根据我国《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润应按下图所示顺序进行分配，经过上述分配后的余额为企业未分配利润（或未弥补亏损）。

弥补亏损

提取盈余公积

一般企业和股份有限公司的盈余公积主要包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。法定盈余公积金按照净利润的10%提取，提取的法定盈余公积金累计额达到注册资本的50%以后，可以不再提取。任意盈余公积是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。提取比例由企业投资者决议。国有企业可以将任意公积金与法定公积金合并提取。

分配股利

按照利润分配的程序，提取盈余公积后，可按公司章程、股东大会决议、企业经理层会议决定等按一定比例向投资者分配现金股利。

利润分配结转

企业在年度终了实施利润分配并作相应的账务处理后，应将“利润分配”账户下的各有关明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。结转后，只有“未分配利润”明细账户有期末余额，其若为贷方余额，反映企业历年来已经实现而尚未分配的利润，这部分利润属于投资人的权益，可留待以后年度分配给投资人；若为借方余额，反映企业历年来累计发生的未弥补的亏损。

期末业务账务处理

月末结转

• 月末收入结转

企业于每月末根据本月发生的收入类账户的贷方余额，借记“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”“公允价值变动损益”“资产处置损益”等账户，贷记“本年利润”账户。

• 月末成本费用结转

企业于每月末根据本月发生的费用类账户的借方余额总金额，借记“本年利润”账户，根据费用类账户的借方余额，贷记“主营业务成本”“其他业务成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”“资产减值损失”“信用减值损失”等账户。

提示8-9

如果“投资收益”“公允价值变动损益”“资产处置损益”账户为损失，应借记“本年利润”账户，贷记“投资收益”“公允价值变动损益”“资产处置损益”账户。

• 所得税结转

期末，企业需要将计提的所得税费用，全额结转至“本年利润”，结转之后，所得税费用无余额。根据计提的所得税费用金额，借记“本年利润”账户，贷记“所得税费用”账户。

年末结转

• 结转净利润

本年年末“本年利润”账户为期末贷方余额时，说明企业产生了净利润。此时应根据“本年利润”账户贷方余额，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配—未分配利润”账户，表示未分配利润的增加。

本年年末“本年利润”账户为期末借方余额时，说明企业产生了净亏损。此时应根据“本年利润”账户借方余额，借记“利润分配—未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户，表示未分配利润的减少。

• 盈余公积弥补亏损

企业用以前年度提取的盈余公积弥补亏损时，按弥补的亏损额，借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配—盈余公积补亏”账户。

• 提取盈余公积

企业按规定从净利润中提取法定盈余公积和任意盈余公积等时，应按提取金额，借记“利润分配—提取法定盈余公积”“利润分配—提取任意盈余公积”等账户，贷记“盈余公积--法定盈余公积”“盈余公积—任意盈余公积”等账户。

• 分配股利

根据企业董事会及股东大会决议分配的现金股利，借记“利润分配—应付现金股利”账户，贷记“应付股利”账户；根据分配的股票股利，借记“利润分配—转作股本的股利”账户，贷记“股本”账户。

• 利润分配结转业务

根据“利润分配”账户下的各有关明细账户（除“利润分配—未分配利润”账户）的余额，借记“利润分配—未分配利润 ”账户，贷记“利润分配——盈余公积补亏”“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”“利润分配——应付现金股利”“利润分配——转作股本的股利”等账户。

在了解了企业会计实务中利润核算、利润分配以及期末业务账务处理的基本理论和操作，我们可以更好地理解和执行具体的会计任务。接下来，我们将以华昌望家欢食品股份有限公司为例，详细演练月末和年末结转业务的具体操作。这不仅能帮助我们巩固前文所学的理论知识，还能提高我们在实际工作中的操作能力和效率。

任务实施

月末结转业务

任务背景

请完成华昌望家欢食品股份有限公司月末收入、成本费用的结转工作。

任务要求

1.能准确设置月末损益结转方案，及时完成会计记录。

任务分析

1.月末损益结转方案设置

提示8-10

在信息化系统中，可以不设置结转方案，而是通过向导式结转损益，实现快速结转。

任务演练

1.设置月末损益结转方案，自动完成会计记录

任务拓展

企业在进行月末结转时，要对本月所有记账凭证进行审核，仔细核对减少差错，请问需要从哪些方面对记账凭证进行审核？

年末结转业务

任务背景

请完成华昌望家欢食品股份有限公司年末结转工作。

任务要求

1.能准确进行年末利润结转，及时完成会计记录。

任务分析

1.年末结转业务会计分录

提示8-11

在信息化系统中，部分年末结转业务也可以通过设置结转模板，实现快速结转。

任务演练

1.进行会计记录

任务拓展

股份公司在获得利润时，股东可以以三种形式实现分红权：以上市公司当年利润派发现金、以公司当年利润派发新股和以公司盈余公积金转增股本，这三种分红的方式对应的会计处理分别是什么？