任务一 存货采购业务

任务描述

望家欢食品公司在2022年初发现其存货外购业务存在一些问题，如采购入库流程不规范、票据审核不严谨、存货采购处理不准确等。为了提高存货管理的准确性和效率，公司决定进行一次全面的存货外购业务流程优化。公司财务部将重点关注采购入库审批流程、票据审核的完整性和准确性、以及存货采购、存货短缺的处理等方面，确保各项业务符合相关政策和法律规定，并引入信息化管理系统，确保采购流程的透明和高效。

为了深入理解和有效处理存货外购业务，需关注以下几个关键问题：

1.存货确认的条件有哪些？

2.外购存货的成本包括哪些具体项目？

3.常见的存货采购方式有哪些？

4.不同存货采购模式下的会计分录如何处理？

5.采购退换货业务的会计处理要点是什么？

6.存货采购应付信息化处理的主要内容是什么？

在存货外购业务中，准确的票据审核和分类是确保会计记录准确的关键。通过了解存货外购业务流程和票据审核要点，企业可以有效地进行存货管理，提高工作效率，减少错误率。在记录存货采购业务过程中，企业需要严格遵循存货确认条件，选择合适的核算方法，并准确计算外购存货的成本，每一种采购方式都有其独特的特点、适用场景和处理方式。此外，存货采购应付信息化处理能够提高账务处理的质量和效率，是现代企业管理的重要工具。接下来，我们将详细探讨这些问题，帮助学生更好地掌握存货采购业务。

任务准备

存货确认条件

想象一下，你是一家小型制造企业的会计，每天面对各种各样的材料和产品。你需要知道哪些物资可以算作存货，哪些不能。

存货确认条件

根据《企业会计准则》，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料等。

在这个过程中，你会发现，存货不仅仅是一些物资的简单堆积，它们代表着企业的经济利益。而要确认这些存货，必须要同时满足下列条件：

1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业；

2.该存货的成本能够可靠地计量。

你还需要选择一种合适的核算方法来记录这些存货的成本，以便在财务报表中准确反映企业的财务状况。

存货核算方法

企业进行存货的日常核算有两种方法：一种是采用实际成本进行核算；一种是采用计划成本进行核算。

现实的生产型企业中，大部分中小微企业都采用实际成本，大型企业才会采用计划成本法。虽然相对来说，实际成本法的计算较烦琐，工作量大，但是现在的财务软件都有存货核算功能，所以无论是采用实际成本还是采用计划成本，成本核算这块方面也就不那么复杂了。

外购存货成本

企业在采购存货时，哪些费用应该计入存货成本，哪些又不应该呢？这些看似细微的差别，其实在企业会计实务中有着重要的意义。让我们一起学习一下存货采购成本的构成要素，并探讨为什么这些要素如此关键？

存货采购成本的构成要素

外购的存货，其成本由采购成本构成。存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。具体包括：

1.购买价款，是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

2.运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

3.运输途中的合理损耗，是指材料或商品在运输过程中，因材料或商品性质、自然条件及技术设备等因素，所发生的自然或不可避免的零星撒落、溢渗、漏失、飞扬、磅差、水分减量、挥发等损耗，其金额计入验收入库存货的采购成本中，由入库存货承担，相应地提高了入库存货的单位成本。

4.入库前的挑选整理费用，主要包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值。

5.相关税费，是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。

上述第1项应当直接计入外购存货的实际成本，第2、3、4、5项，凡是能够分清的，可以直接计入各种外购存货的实际成本；不能分清的，应当按照存货的买价或重量等比例，分摊计入各种存货的采购成本。

为什么以上费用要计入存货成本呢？因为它们都是为了使存货达到目前场所和状态所必须发生的费用。换句话说，如果没有这些费用，存货就无法顺利到达仓库，无法进行后续的生产和销售。然而，并不是所有的费用都应该计入存货成本。

不应计入存货成本的费用

下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益。

1.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。比如，由于自然灾害而发生的直接材料、直接人工和制造费用，由于这些费用的发生无助于使该存货达到目前场所和状态，不应计入存货成本，而应确认为当期损益。

2.仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。例如，某种酒类产品生产企业为使生产的酒达到规定的产品质量标准而必须发生的仓储费用，应计入酒的成本，而不应计入当期损益。

3.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。

存货采购的形式

为什么有些企业选择直接从生产厂家采购，而有些企业则依赖中间商？电子商务采购如何改变了传统的采购流程？还有，供应商管理库存（VMI）这种方式又是如何帮助企业优化供应链的？采购方式不仅仅是一个简单的选择题，它背后涉及到企业的成本控制、供应链管理以及风险管理等多个方面。了解和掌握不同的采购方式，可以帮助会计人员更好地进行财务核算、成本管理，从而为企业的经营决策提供有力支持。

接下来，我们将详细探讨常规采购、EC采购和VMI采购这三种常见的采购方式，看看它们各自的特点、优势以及在实际操作中的应用场景。

常规采购

常规采购包括直接采购和间接采购。

• 直接采购，是指采购方直接向材料源头的生产厂家进行采购的方式。它的主要特点包括：

环节较少：直接采购涉及的中间环节较少，手续简便。

信息反馈快：供需双方可以直接交流，信息传递迅速。

售后服务跟进：直接采购有利于售后服务的及时跟进。

直接采购通常适用于以下情况：

采购量足够大，能够从供方处获得更为低廉的采购价格。

需方配置了比较齐全的采购、储运、渠道与设施，能够顺畅地与材料供方对接。

• 间接采购，是指通过中间商进行采购的方式，主要包括委托流通型企业进行采购。它的主要特点包括：

利用中间商的渠道和储运优势：中间商通常拥有完善的渠道和储运系统，可以有效降低需方在这些环节上的支出。

减少费用和时间：通过中间商采购可以减少企业的费用和时间投入，同时降低材料的非正常损失。

间接采购适用于以下情况：

企业希望利用中间商的专业优势，减少自身在采购、储运等环节的投入。

企业的采购量不大，无法直接从生产厂家获得优惠价格。

EC采购

EC采购即电子商务采购，是指以网络技术为基础，以电子商务软件为依据进行的采购。EC采购的主要特点包括：

1.方便及时：网上采购操作简便，采购过程高效快捷。

2.信息量丰富：网络平台提供大量的供应信息，采购方可以快速获得多种选择。

3.降低采购成本：通过电子商务平台，采购方可以比较不同供应商的报价，从而选择最优价格。

在进行EC采购时，采购方需要特别关注以下方面：

1.供应商的信誉：通过网络平台采购，采购方需要仔细核实供应商的信誉和资质。

2.产品质量：确保所采购的产品符合企业的质量要求，避免因产品质量问题带来的损失。

VMI采购

VMI采购，即供应商管理库存，是一种由供应商负责管理客户库存的采购方式。VMI采购的主要特点包括：

• 库存属于供应商：在客户消费之前，库存产品属于供应商，客户消费一件，付费一件。

• 减少库存和资金占用：VMI采购可以减少企业的库存量和资金占用，降低库存管理成本。

• 提高供应链效率：通过供应商管理库存，企业可以更快速地响应市场需求，提高供应链的整体效率。

VMI采购适用于以下情况：

企业希望减少库存积压和资金占用，提高资金利用效率。

企业与供应商之间有着良好的合作关系，能够实现高效的库存管理。

同一采购形式下，不同采购场景会影响到企业的财务报表和税务处理。比如，发票账单和存货同时到达时，我们需要同时处理货物验收入库、发票账单和银行结算；而先收到发票账单，后收到存货时，我们则需要处理在途物资的账务。在实际工作中，我们也会遇到如采购费用的处理、采购物资发生短缺等特殊业务，合理损耗和非合理损耗的区分，不仅影响到企业的成本核算，还关系到企业的管理效率和损失控制。此外，随着电子商务的发展，EC采购和VMI采购等新型采购模式的会计处理方法，与传统采购业务有何不同？如何在实际操作中准确处理这些业务？通过以下内容学习，你将掌握如何根据票据判断存货采购类型、不同采购类型下的会计处理方法，以及会计记录金额的依据要素。这些知识不仅能帮助你在实际工作中游刃有余，还能提升你的专业水平和职业素养。

存货采购业务会计分录

博文约礼：“不做假账”是会计基本职业道德和准则

2002年11月19日，朱镕基在香港举行的第六届世界会计师大会上演讲时透露，由于字写得不好，很少题词，但为国家会计学院题写了4个字：“不做假账”。他说：“我希望每一个中国国家会计学院毕业的学生，永远都要牢记这4个大字！”而且这4个字他写了两次：

2001年4月16日，朱镕基在视察上海国家会计学院时，为该校题写的校训是“不做假账”；同年10月29日，朱镕基视察北京国家会计学院后，题字是：“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账。”“不做假账”一而再，再而三地出现在“惜墨如金”的朱镕基的笔下，可见他对做假账是极为关注的。朱镕基把不少会计师事务所和会计人员做假账，出具虚假财务报告称作严重危害市场经济秩序的一个“毒瘤”！指出许多贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯罪活动，以及大量腐败现象，几乎都与财会人员做假账分不开。“市场经济的基础是信用文化，一个没有信用文化的国家怎么能建立市场经济呢？”他指出，真实而可靠的会计信息是企业科学管理和政府宏观经济决策的依据。虚假的会计信息必然会造成决策失误，经济秩序混乱。国有企业改革要获得成功，必须加强经营管理特别是财务管理。从根本上解决这个问题，必须在强化法制，严格管理的同时，加强会计从业人员特别是注册会计师队伍的建设。

可以断言：朱镕基的“破戒”题词，不会随着时光的流逝而黯然失色被人遗忘。恰恰相反，时间越悠久越能显示朱镕基力透纸背的人格魅力，时间越悠久越能显示破例题词具有的历史意义和史学价值。

常规采购业务

• 一般采购业务

在存货采购业务中，根据票货到达时间不同，具体可分为以下几种情形：

（1）发票账单和存货同时到达

发票账单和存货同时到达，是指企业采购存货时，货物验收入库、发票账单、银行结算同时到达企业的情形。

此情形下，企业会收到发票、收料单或入库单、银行凭证等凭证，应按实际采购成本，借记“原材料”“周转材料”“库存商品”等账户，按增值税专用发票可抵扣增值税税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”账户，按实际支付的货款金额，贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”等账户，按应支付尚未付款的货款金额，贷记“应付账款”账户，若采用预付款形式采购存货的，需冲减“预付账款”账户。

提示1-2

增值税一般纳税人收到的发票为增值税普通发票时，税额计入采购成本。增值税小规模纳税人不论收到何种类型的增值税发票，其税额均计入采购成本。

提示1-3

商贸企业采用数量进价金额核算法时，其采购入库业务与工业企业原材料采购入库业务核算原理相似；商贸企业采用售价金额核算法时，应按商品的售价，借记“库存商品”账户，按增值税专用发票可抵扣增值税税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”账户，按实际支付的货款金额，贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”等账户，按应支付尚未付款的货款金额，贷记“应付账款”账户，若采用预付款形式采购存货的，需冲减“预付账款”账户，借贷差额计入“商品进销差价”账户。

直通职场：采购农产品的账务处理

在实务中，工业企业购进免税农产品时，会取得增值税普通发票。一般纳税人购进免税农产品的抵扣率是9%。

（1）采购的农产品用于生产或委托加工非13%税率的货物

按买价（发票金额）×（1-扣除率）增加存货成本，按农产品的买价（发票金额）×扣除率计算抵扣增值税。

（2）采购的该农产品用于生产或委托加工13%税率的货物

按买价（发票金额）×【1-（1%+扣除率）】增加存货成本，按农产品的买价（发票金额）×（1%+扣除率）计算抵扣增值税。

（2）先收到发票账单，后收到存货

先收到发票账单，后收到存货是指企业采购存货时，先收到发票账单或进行银行结算，但材料尚在运输途中的情形。

此情形下，企业会先收到发票、银行凭证等凭证，应按实际采购成本，借记“在途物资”账户，按增值税专用发票可抵扣增值税税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”账户，按实际支付的货款金额，贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”等账户，按应支付尚未付款的货款金额，贷记“应付账款”账户，若采用预付款形式采购存货的，需冲减“预付账款”账户。

在收到存货入库单等凭证后，应按实际采购成本，借记“原材料”“周转材料”“库存商品”等账户，贷记“在途物资”账户。

（3）先收到存货，后收到发票账单

先收到存货，后收到发票账单是指企业采购存货时，存货已达到企业，但是发票尚未到达的情形。

若该笔业务发生在月初、月中，可暂不做账务处理，待收到相关发票账单后再按“发票账单和存货同时到达”处理；若该笔业务发生在月末或月末仍未收到相关发票账单，可在月末按合同价格或者类似存货市场价格作为暂估价值，借记“原材料”“周转材料”等账户，贷记“应付账款--暂估应付账款”账户，下月月初，用红字冲销原暂估入账金额，待收到相关发票账单后再按“发票账单和存货同时到达”处理。

通职场：暂估入库冲销的另一种账务处理方式

在实务中，企业也可以在下月初直接做相反会计分录冲回暂估凭证。应按上月的暂估入库金额，借记“应付账款--暂估应付账款”账户，贷记“原材料”“周转材料”等账户。

• 特殊采购业务

（1）发生采购费用

采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用，包括材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。

①采购方承担的采购费用

此情形下，企业会收到费用发票、银行凭证等凭证，应按一定分配标准在所采购存货之间进行分配，根据分配金额计入存货采购成本，若取得增值税专用发票，可按其承担的增值税专用发票上可抵扣增值税税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”，按实际支付的货款金额，贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”等账户，按应支付尚未付款的货款金额，贷记“应付账款”账户，若采用预付款形式采购存货的，需冲减“预付账款”账户。

直通职场：采购运输费用的另一种账务处理方式

根据《企业会计准则第1号--存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。因此，采购运费应当计入货物采购成本，同时《准则》应用指南规定，企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。

②销售方承担的采购费用

销售方承担的运费与采购企业无关，采购方无需做相关处理。若需采购方垫付的，企业可根据垫付的费用金额，冲减应付货款金额或增加其他应收金额，后期与销售方进行结算。

（2）采购物资发生短缺

在实际采购业务中，经常会发生实际入库数量小于发票数量的情况，即发生了物料损耗。对于这种损耗，我们要区分是合理损耗还是非合理损耗，进而采取不同的会计处理方法。合理损耗是企业在经营过程中不可避免的损耗，比如物料的正常磨损、挥发、氧化；非合理损耗是不可预知的，非正常的损耗。

①属于合理损耗

将损耗物料的实际采购成本计入入库物料的实际采购成本，相应提高入库物料的实际单位成本，对损耗部分无需另作账务处理。

②属于非合理损耗

非合理损耗发生时，企业应按损耗物料的实际成本，贷记“原材料”账户，按其承担的增值税专用发票上可抵扣增值税税额，贷记“应交税费--应交增值税（进项税额转出）”，按损耗物料的价税合计金额，借记“待处理财产损溢”账户。

损耗原因查明后，企业会收到物料损耗处理意见等凭证，应按其他单位或个人承担的损失金额，借记“其他应收款”账户，按因自然灾害、不可抗力等引起的损失金额，借记“营业外支出”账户，按因其他原因起的损失金额，借记“管理费用”账户，按损耗物料的价税合计金额，贷记“待处理财产损溢”账户。

• 采购退换货

采购时发现存在质量问题的，可依据合同约定进行退换货处理。

若进行退货处理，企业会收到增值税红字发票、退货单和银行凭证等凭证，应按实际采购成本，借记“原材料”“周转材料”“库存商品”等账户负数，按增值税专用发票可抵扣增值税税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”账户负数，按实际退回的货款金额，贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”等账户负数，按应支付尚未付款的货款金额，贷记“应付账款”账户负数。

若进行存货换货处理，可根据不同价值换货、同价值不同存货类别换货、同价值同存货类别换货分情形处理。

提示1-4

在实际采购业务中，入库数量大于发票数量的情况并不常见，若采购生产材料发生溢余时，按不含税的价款借记“原材料”“周转材料”账户，贷记“待处理财产损溢”账户，查明原因做出相关处理后，再转入“管理费用”等账户。需要注意的是，待处理财产溢余一般不考虑增值税的问题。

直通职场：账务处理中的“原理返回”思路

正向业务是指常规化业务，例如，制造企业采购与付款业务中的材料入库、采购付款等都属于正向业务；反向业务是相对于正向业务而言的，其发生方向与正向业务相反，反向业务虽然不多见，但是也属于正常业务，例如退货、采购退款等。

如果此类反向业务处理不规范，可能带来数据统计分析上的障碍，在企业中，对于反向业务往往采用原路返回的思路，强调“原路返回、金额为负”。

EC采购业务

EC采购业务流程一般为先付款，后发货，确定收货后再开票。

付款时，企业会收到银行凭证，应根据实际支付金额，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”“其他货币资金”等账户。

确认收货、收到发票时，企业会收到发票等凭证，具体会计分录与“发票账单和存货同时到达”的会计分录一致。

VMI采购业务

VMI采购中，存货入库时，不需要进行任何账务处理。月末或次月与供应商对账时，通过确定存货使用数量从而确认物权转移数量，双方据此进行采购结算。

结算时，企业会收到发票、银行凭证、消耗汇总表等凭证，具体会计分录与“发票账单和存货同时到达”的会计分录一致。

存货采购应付信息化处理

存货采购应付管理，可以说是企业财务管理中的一项重要内容。早在传统手工记账时代，财务人员就需要对每一笔采购业务进行详细记录，确保账目清晰、准确。然而，随着企业业务量的增加，手工记账的方式逐渐显得力不从心，错误率高、效率低下。这时候，信息化系统的引入成为了一场革命。以金蝶云.星空系统为例，它通过应付单这一核心单据，帮助企业实现了对采购应付的高效管理。应付单的主要作用包括：

1.确认采购业务是否收到发票：通过应付单，企业可以清晰地了解每一笔采购业务是否已经收到发票。

2.确认是否付款：应付单还可以帮助企业跟踪每一笔应付款项的付款情况。

3.账龄分析：通过应付单，企业可以进行账龄分析，了解应付款项的账龄情况，及时进行财务管理。

金蝶云.星空系统提供的智能会计平台，通过定义好的凭证模板，对业务系统的单据生成总账凭证。智能会计平台与各业务模块紧密集成，能够更加准确、便捷地采集企业的经济活动信息，并由系统自动生成凭证。其主要优势包括：

1.提高账务处理质量和效率：自动生成凭证，减少了手工操作的错误，提高了账务处理的准确性和效率。

2.快速、准确地录入业务凭证：企业可以根据应付单设置凭证模板，帮助企业快速、准确地录入业务凭证，减少错误率。

那么，如何在实际操作中巧妙地应用以上技能与智能工具呢？接下来，我们将深入剖析存货采购业务的全过程，根据审核和分类后的信息，对应付单的关键字段进行修改和审核，关注来源单据、业务类型、科目影响因素描述、科目取值、核算维度来源和金额规则设置等多因素，确保采购应付业务会计模板的准确性。通过应付单批量自动生成存货外购业务凭证，大大提高我们的工作效率，让学生在实际操作中更加得心应手。

任务实施

存货外购业务

任务背景

望家欢食品根据生产安排，采购物资，相关票货已陆续到达企业。因公司存在大量存货采购业务，可通过对应付单设置凭证模板的方式，批量、快速完成望家欢食品本月生产材料采购业务会计记录工作。

任务要求

（1）能及时、准确完成纸质票据信息核对和归类。

（2）能够对收到的存货外购业务票据进行合规性、合理性审核。

（3）能够依据收到的票据，正确判断经济业务类型，准确设置会计凭证模板，及时完成会计记录。

任务分析

1.了解存货外购业务流程

会计能够对存货外购业务取得的票据进行准确审核、分类，保证模板设置的精确，就要对存货外购业务流程有所了解：

2.票据审核

（1）流程审核：按企业规定完成采购入库业务审批流程，关注采购入库的物资须完成检验。

提示1-5 《企业采购管理制度》对采购入库规定：

采购的物料入库前都必须进行数量和质量的检验，检验合格的物料才能办理入库，检验合格的物料入库时，需质检员、保管员在入库单据上签字确认，并按以下规定执行审批流程：

入库金额在20000元（含）以内的入库单据不需要进行审批。

入库金额在20000元至500000元之间的入库单据由仓储部主管审批。

入库金额在500000元（含）以上的入库单据由仓储部主管审核，财务部主管审批。

（2）业务单据信息完整性审核：收料单、增值税发票信息完整准确。

（3）三单匹配审核：采购合同、收料单、增值税发票的信息达到三单匹配（物资出现短缺或溢余除外）。比如，在一次发货一次开票的情况下，收料单上的名称、实收数量、供应单位、发票号码应与增值税发票上的名称、数量、销售方名称、发票号码一致，收料单上的名称、实收数量、供应单位应与采购合同上的产品名称、数量、乙方（供方）名称一致，增值税发票上的名称、数量、单价、金额、销售方名称与采购合同上的产品名称、数量、不含税单价、不含税金额、乙方（供方）名称一致。

提示1-6

若存在材料短缺的情况，生产材料采购入库环节三单匹配审核要点要考虑材料短缺的数量。

3.票据分类

在存货外购业务中，可根据票货到达的时间，分为“票货同到”“票到货未到”“票先到货才到”“货到票未到”“货先到票才到”等。

提示1-7

对收到的票据进行信息识别，根据纸质业务票据对识别的票据信息字段进行校对、修正，依据经济业务对同一核算对象的业务票据进行分类，票据分类越详细越好，这样总结出的会计凭证模板越准确。

4.审核应付单

在信息系统中，应付单是设置采购应付业务会计模板的来源单据。根据审核、分类后的信息，对信息系统中应付单的以下字段进行修改并审核。

5.存货外购业务会计模板设置

在设置凭证模板时，应注意的主要因素有：

（1）来源单据：凭证模板设置所依据的业务单据。

（2）业务类型：该来源单据可用于的业务场景。

（3）科目影响因素描述、科目取值：科目影响因素是科目取值的依据，在设置凭证模板时，我们根据不同的科目影响因素，选择正确的一级会计科目。

（4）核算维度来源：核算维度就是一级会计科目下核算项目，核算项目没有级别，可任意组合，核算维度来源需要根据业务单据字段信息选择，保证会计记录的详细、明确。

（5）金额规则设置：金额规则设置包括借方金额规则设置和贷方金额规则设置。在设置金额规则时，需要结合票据分类，对应取值科目，使用系统扫描的业务票据字段，通过基本的四则运算进行规则设置。

提示1-8

本书后续任务在进行会计模板设置时，注意事项与本任务注意事项一致，此后不再讲解。

提示1-9

会计模板设置没有唯一性答案，可根据理解进行设置。

提示1-10

货先到票才到分类下，企业需要先红字冲销暂估入库凭证（依据货到票未到模板），再生成财务凭证（依据票货同到模板）。

6.生成存货外购业务凭证

根据设置的凭证模板，通过应付单批量自动生成存货外购业务凭证。

任务演练

根据任务背景，完成以下任务操作：

（1）根据业务类型及企业制度，对票据进行审核，并完成票据分类

（2）根据票据审核分类结果，对应付单业务单据进行修改、审核

（3）设置凭证模板，自动完成会计记录

任务拓展

公司采购货物时会发生运费，采购运费分摊进采购货物的成本时，可采用哪些分摊方法？

采购退换货业务

任务背景

望家欢食品前期采购的物资发生质量问题，根据合同规定，进行退换货处理，请完成望家欢食品本月采购退换货业务会计记录工作。

任务要求

（1）能及时、准确完成纸质票据信息的核对和归类。

（2）能够对收到的采购退货业务票据进行合规性、合理性审核。

（3）能够依据收到的票据，正确判断经济业务类型，准确及时完成会计记录。

任务分析

1.了解采购退换货业务流程

会计能够对采购退换货业务取得的票据进行准确审核、分类，保证模板设置的精确，就要对采购退换货业务流程有所了解：

2.票据审核

（1）流程审核：按企业规定完成采购退换货业务审批流程。

提示1-11 《企业采购管理制度》对采购退换货规定：

物料出现质量等可退换货情形时，可进行物料退换货，质检员、仓管员须在退换货单上签字。

（2）业务单据信息完整性审核：退货单/换货单、增值税红字发票信息完整准确。

（3）匹配审核：退货单上的名称及规格、退货数量、退供应商应与增值税红字发票上的名称、数量、销售方名称一致，退货单/换货单和增值税红字发票的信息符合采购合同中对采购退换货的约定。

3.票据分类

在采购退换货业务中，可根据存货处理方式不同，分为“采购退货”“采购换货”等。

4.采购退换货业务会计记录

任务演练

根据任务背景，完成以下任务操作：

（1）根据业务类型及企业制度，对票据进行审核，并完成票据分类

（2）根据票据分类，进行会计记录

任务拓展

在实务中，如果企业每个月存在很多退料情况，同一个供应商相同材料，不同订单，不同价格或相同价格都存在退料问题。那么在处理退料业务时，如何确认退货计量？